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非居民企业从事酒店管理的基本模式-欧冠决赛竞猜
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近十多年来,快速经济发展不断推动国内消费升级,国际知名酒店品牌纷纷进入中国市场,在繁荣中国酒店行业的同时,也给非居民税收管理带来了一定的挑战。一、非居民企业从事国内酒店管理的基本模式目前,国际连锁酒店进入中国市场的方式通常采用独资、合资或合作形式,参加者可能包括国内所有者、酒店所有者、使用权者和海外酒店管理者。根据酒店管理的管理程度和参加程度,从高到低将非居民企业从事酒店管理的模式分为以下类型。

1、带资管理非居民企业通过独资、控股、出资等直接或间接投资获得酒店经营管理权,对其部下系列酒店实施同样的品牌标志、服务程序、预定网络、采购系统、组织结构、财务制度、企业文化和经营理念。在这种方式下,非居民企业一般收取各种类型的费用并获得奖金。

2、特许经营这是以特许经营权转让为核心的经营方式。国内酒店通过购买专利经营权,获得非居民企业拥有的知识产权性质的品牌名称、注册商标、经营方式、操作程序、预约系统、购买网络等无形资产的使用权。

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非居民企业一般会收取专利经营权转让费,每月根据营业收入收取浮动的专利经营服务费。3、委托管理国内酒店老板与非居民企业签订管理合同,非居民企业以自身的管理风格、服务规范、质量标准和运营方式向管理的酒店输出专业技术、管理人才和管理模式,但不输出品牌。非居民通常向管理酒店收取一定比例的基本管理费和奖励管理费。

4、联销经营国内酒店自愿付费参加互助联合体,如世界一流酒店组织、世界小型豪华酒店等,共享联购、联合促销、联合预订、联合培训、联合市场开发、联合技术开发等资源共享服务项目模式。在这种模式下,海外酒店需要向互助联合体支付一定的价格。目前,前三种经营模式比较常见,许多着名酒店在采用特许经营模式的同时,与委托管理结合,国内酒店与非居民企业签订特许经营协议,委托非居民企业派遣管理团队进行酒店管理。

二、现行税收征收管理方式上述几种合作模式通常与三个纳税主体有关。一是国内酒店,由法人公司或业主分公司注册成立,单独计算酒店收入成本,进行日常纳税申报。二是在国内提供酒店管理服务的非居民企业,在国内酒店提供管理服务,征收管理费用,无论是否注册,通常按照常设机构进行纳税申报。三是向国内收取专利费、红利、服务费等费用的海外公司。

提供酒店管理服务的非居民企业,派遣专业管理团队在国内从事管理活动,一般经营场所固定,持续时间长,构成税收协定常设机构,按有关规定进行税务登记,属于该常设机构的营业利润,按25%的税率按季度申报缴纳企业所得税非居民未办理税务登记的,税务机关应指定国内酒店扣除相应所得税。非居民企业通过特许经营模式征收特许权使用费和带资经营模式征收红利,应采用源泉扣除方式,国内业主按支付金额的10%扣除所得税。

非居民企业同时派人人员到国内从事管理活动组成单位、场所,若特许权使用费和分红与该单位、场所无实际联系,则特许权使用费和分红仍应按源头扣除处理。另外,在各种模式下,国外非居民企业提供酒店预约、研修、宣传等服务收取服务费,这些服务必须区分是否通过国内机构、是否通过国内劳务、是否通过国外劳务、持续时间超过183天,判定在中国的纳税义务。三、非居民企业主要涉税风险点目前,酒店行业非居民问题在于特许权使用费和劳务分类。许多非居民企业故意混淆合同内容,将专利费伪装成海外劳务,减少或避免预付税。

常见的税收风险包括以下几点:1品牌使用费的酒店使用国际知名酒店品牌,但不支付品牌使用费的情况不符合常识。在管理过程中,防止非居民企业以其他不征税的名义实际征收品牌使用费。

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2、重复收费在调查中,发现一些非居民企业重复收费。对于预定的客房服务,按所有客房收入的比例收费,按预定成功的客房收入的比例收费,按房间数收费。应注意各类收费的合理性,防止以其他名义收取专利权使用费。3、国内酒店分配各种费用,国外酒店向国内酒店分配广告费、满意度调查费等费用,这种费用不是特定酒店,而是整个酒店集团,这些费用主要是为了维持和提高品牌形象。

国外酒店向国内酒店征收时,必须认定为特许权使用费。4、收费方式与服务内容不符的收费非居民企业某些收费方式与服务内容明显不符。

提供预约服务时,按酒店所有客房收入的一定比例收费,与预约服务无关,实质上可能支付特许权使用费。四、风险应对措施1、探索明确劳务和专利费的边界笔者认为,企业取得的品牌费和系统使用费应认定为专利权使用费。由于非居民企业派遣人员或专业团队管理国内酒店的日常运营、采购、客房、饮食、顾客管理、人才等,支付的基本管理费、奖励管理费等一般认定为国内劳务。

通过国际知名酒店、酒店联盟、海外预定网站等提供的预定酒店服务费,目的明确,服务对象特定,一般应认定为海外劳务。非居民企业收取广告费、培训费、审计费等为特定某酒店提供服务的费用,可认定为提供劳务。2、统一同一品牌酒店的执法标准税务机关收集国内酒店与非居民企业签订的合同、对外支付备案信息,逐项研究。

对本地区同品牌酒店或同类品牌酒店缴费情况开展对比分析,统一执法标准,判定各项缴费实质,确定各项缴费合理缴费标准。3、酒店对外支付的总费用加强风险监测税务机关应整理国内酒店对外支付费用总额,计算对外支付费用占营业收入和营业利润的比例,计算劳务费用和特许费用的比例,根据经营模式的不同费用类型进行分类分析,支付比例高但利润少的企业加强对避税监测,劳务和特许费用的比例异常。


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